Бухгалтерский учет для Украины


«Упрощенная система налогообложения в Украине: как выбрать, либо изменить.»

 

Системы налогообложения в Украине

Прежде всего, стоит отметить, что в Украине параллельно существует две системы налогообложения:

  1. Общая система.
  2. Упрощенная система налогообложения.

Общая система строится на базовом понятии налогооблагаемой базы — т.е. величине, которая получается в результате вычитания суммы расходов из суммы доходов. Что касается упрощенной системы, то тут единый налог платится со всей суммы дохода, т.е. базой налогообложения единым налогом является выручка предприятия.

Единый налог берет свое начало еще с 1997 года — когда был принят Указ Президента про введение упрощенной системы налогообложения. Ключевым моментом в развитии единого налога в Украине стал 1999 год, когда нормы налогообложения претерпели значительные изменения. С тех пор в Украине начался расцвет единого налога.

На протяжении 2011 -2014 годов упрощенная система налогообложения претерпела значительные изменения. Так, количество групп плательщиков единого налога увеличилось до 6, ограничение на  выручку поднялось до 20 млн. грн.

В 2015 году вступили в силу новые нормы уплаты единого налога в Украине   (Закон Украины от 28.12.2014 г. № 71-VIII “О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы” (далее – Закон № 71).   Для физлиц-предпринимателей Налоговый кодекс предусмотрел три группы плательщиков единого налога, а для предприятий — две группы, одна из которых (4-ая) назначается исключительно сельхозпроизводителям.

 

Частные предприниматели — плательщики единого налога разделены на 3 группы:

Группа Ограничения Разрешенные виды деятельности Ставка единого налога в 2015 году
 1 группа плательщиков единого 
налога
а) СПД, которые не используют труд наемных работниковб) СПД выручка которых не превышает  300 тыс. грн. а) Розничная продажа товаров на рынках.б) Оказание фотоуслуг, услуг по ремонту и пошиву одежды и обуви, уборке и других бытовых услуг населению до 10% минимальной зарплаты на 1 января, т.е.121,8грн/месяц
2 группаплательщиковединого налога а) СПД, которые используют не больше 10 наемных работников;б) СПД выручкакоторых не превышает· 1,5 млнгрн. а) Оказание услуг (в т.ч. бытовых) плательщикам единого налога и/или населению,б) Производство и/или продажа товаров (кому угодно).в) Деятельность в сфере ресторанного бизнеса.Не могут быть во 2 группе СПД, которые осуществляют деятельность:
— посреднические услуги в сфере недвижимости.
— услуги по оценке недвижимости;
— производство, продажа, ремонт ювелирных изделий и изделий из драгметаллов и драгоценных камней.
до 20% минимальной зарплаты на 1 января, т.е. 243,6грн/месяц
3 группа плательщиков единого налога а) СПД, которые используют наемных работников, без ограничений;
б) СПД выручка которых не превышает -20 млн грн.
Любые виды деятельности, кроме тех, которые запрещены для СПД, которые платят единый налог. 2% от дохода плательщики НДС4% от дохода не плательщики НДС

3 группа плательщиков единого налога (юридические лица) — выручка не более 20 млн. в год  — 2%  от выручки + НДС и 4%  от выручки неплательщики НДС

4 группа (сельхозпроизводители). Здесь без изменений. Размер ставок налога с 1 га сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда зависит от категории (типа) земель, их расположения.

 Сроки уплаты единого налога до 20-го числа текущего месяца.

Применение РРО

Согласно п. 296.10 ст. 296 НКУ плательщики единого налога 1-й – 3-й групп не применяют регистраторы расчетных операций (РРО). Однако в скором времени этот пункт будет действовать в новой редакции: “Плательщики единого налога 2-й и 3-й (физические лица – предприниматели) групп при осуществлении деятельности на рынках, при продаже товаров мелкорозничной торговой сети через средства передвижной сети, а также плательщики единого налога первой группы не применяют регистраторы расчетных операций”.

3-я группа — с 1 июля 2015 года.
2-я группа — с 1 января 2016 года.
Исключение — 2-я группа при торговле на рынках.

 

Отчетность по единому налогу

 

Налоговый кодекс установил два срока подачи отчетности по единому налогу:

  1. календарный год (срок подачи декларации – до 9 февраля) – для 1, 2 и 4 групп;
  2. календарный квартал (срок подачи  — до 9 мая, 9 августа, 9 ноября, 9 февраля) – для группы 3

Однако стоит обратить внимание на то, что уплата единого налога не освобождает от отчетности по: НДС, НДФЛ, ЕСВ и по прочим видам налогов и сборов, от которых единоналожники не освобождены.

 

Какие налоги платит плательщик единого налога:

НДФЛ – подоходный налог с зарплат сотрудников;

ЕСВ – единый соцвзнос (при выплате зарплат);

Военный сбор – при выплате зарплат;

Экологический налог;

Рентные платежи;

Налог на имущество (налог на недвижимость, налог на авто, земельный налог (кроме земли используемой в хоз.целях);

Акцизный налог.

 

Плательщики единого налога освобождаются от уплаты следующих налогов:

Налог на прибыль;

Подоходный налог (в части полученных предпринимателем доходов);

НДС (кроме групп единоналожников, предусматривающих оплату НДС).

Так же стоит обратить внимание, что при импорте товаров уплачиваются все налоги (в т.ч. НДС), сборы в т.ч. таможенный);

Налог на землю (если земля используется в предпринимательских целях);

Ренту за специальное использование воды (только 4 группа).

 

Благодарим за помощь в подготовке материала Елену Кох.

Понравилась страничка? Поделись с друзьями. Им полезно, а нам приятно. Спасибо!

Оставьте комментарий. Ваше мнение очень важно для нас.